Как законно уменьшить налоги Семинар Евгения Сивкова

Альтернативы «Обналу». Где брать наличные?

Материалы Евгения Сивкова

фото 1.jpg

Альтернативы «Обналу». Где брать наличные?

1) О безопасном списании подотчётных денег, и почему это нужно делать не спеша!
2) Существует ли легальная обналичка?
3) Налоговый запас РФ - "с карточки на карточку"
4) Обналичивание денежных средств в России.

1) О безопасном списании подотчётных денег, и почему это нужно делать не спеша!

На своем опыте, за 30 лет работы аудитором, я повидал многое. Одно из частых явлений - «раздутый подотчет». В этой статье мы разберем способы безопасного списывания подотчета.

Разговор по понятиям.

Вначале нужно определиться с понятиями. О чём мы, собственно, говорим. Подотчетные суммы – это наличные денежные средства, выданные на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, работнику (далее – подотчётному лицу) под отчет. Сегодня допускается перечисление подотчетных сумм на зарплатную или корпоративную пластиковую карту, если это прописано в локальном нормативном акте.

Вся официальная информация о работе с подотчётными суммами – в Правилах выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм, которые установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, далее по тексту Положение).

Почему нам так интересны подотчетные суммы.

Это можно увидеть в общероссийской базе налоговых схем интеллектуальной системе налогового консультирования «Сивков НК», вбиваем в поиске ключевое слово: подотчет. Находится большое количество схем, где используются подотчетные суммы. Популярность есть. Быстро выдать деньги на различные нужды управленцев – как правило, решение одно - перечислить подотчет, а потом разберёмся.

Как выдают деньги.

Для того чтобы получить деньги, подотчетное лицо пишет заявление о выдаче наличных под отчет. Такое заявление составляется в произвольной форме, но при этом оно должно содержать: собственноручную надпись (резолюцию) руководителя о сумме наличных денег и срок, на который они выдаются; подпись руководителя; дату (п.4.4. Положения). Первая проблема, с которой сталкивается бухгалтер - это запрет на выдачу денег, если подотчетное лицо имеет задолженности по ранее полученной под отчет сумме (п. 4.4 Положения).

Этот запрет мы обходим легко и изящно: сотрудник возвращает задолженность в кассу и тут же получает те же деньги плюс новую подотчётную сумму. А можно просто понадеяться на русский авось: а вдруг Налоговая не обнаружит нарушение в течение 2-х месяцев? Если вам не повезёт, и в течение этого срока проверкой будет выявлено нарушение, вам грозит штраф. Вернее два штрафа. В соответствии с ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ организацию накажут на сумму от 40 000 до 50 000 руб., а руководителя организации от 4000 до 5000 руб.

Информацию о том, как оформляются расходные кассовые ордера, кем подписываются, я для краткости опускаю.

Часто задают вопрос о предельном размере расчетов наличными денежными средствами в рамках одного договора между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем. В соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У он составляет 100 000 руб., но отмечу, что этот предел не относится к сумме, которая выдаётся под отчет.

Как деньги возвращают.

Теперь начитается самое интересное. По израсходованным суммам подотчетное лицо обязано в течение трёх рабочих дней после истечения срока, на который выдавались деньги, или со дня выхода на работу, представить авансовый отчет (п. 4.4 Положения N 373-П). Авансовый отчет предъявляется главному бухгалтеру, бухгалтеру или руководителю. При этом подотчетному лицу выдается расписка (отрезная часть авансового отчета), подтверждающая получение авансового отчета и оправдательных документов.

А что произойдёт, если сотрудник не отчитался в эти три дня? Если это – нарушение кассовой дисциплины, то организацию или должностное лицо могут оштрафовать за одно из нарушений ведения кассовых операций, которые перечислены в статье 15.1 КоАП РФ. Но в том-то и дело, что в этот перечень нарушение сроков предоставления авансового отчёта не включёно! Значит, наказать нас за это никто не имеет права.

Кстати, руководитель организации своим приказом может установить любой срок, на который выдаются деньги под отчет. Например, от 3 до 300 дней. Скажем, для топ-менеджеров 300 дней, а для всех остальных - 3 дня. Это ваше право. Но лучше этого не делать. Ведь если нет приказа, то не может быть и претензий по сроку и возврату.

Нас пугают, а мы боимся.

Бояться, что Налоговая служба доначислит вам НДФЛ или страховые взносы, не стоит. Было время, Налоговая служба просила удерживать НДФЛ с подотчётных сумм. Об этом, например, говорилось в письмах УФНС России по г. Москве от 12.10.2007 № 28-11/097861 и от 27.03.2006 № 28-11/23487. Но сейчас это все как-то заглохло.

Итак, что мы с вами имеем сегодня? До тех пор, пока организация не списала выданные под отчёт средства в свой убыток, обязательства уплаты каких-либо налогов, вроде бы, не возникают.

Обратите внимание: в этой ситуации нельзя говорить и о материальной выгоде. Условием её возникновения является заключение письменного договора между организацией и физическим лицом, но Положением такой способ выдачи денег под отчёт не предусмотрен. Поэтому нет никаких оснований начислять материальную выгоду в виде экономии на процентах. Невозврат подотчетных сумм приводит лишь к одному - у сотрудника возникает задолженность по возврату полученных от организации под отчет денежных средств. Все! И получение сотрудником денег в такой ситуации не может автоматически считаться его доходом. Таким образом, вы можете «подвесить» ситуацию при условии, что ни организация, ни физическое лицо никаких действий предпринимать не станут.

Как долго может сохраняться этот status quo? До тех пор, пока организация не спишет выданную под отчёт сумму в расходы (п.п.2 п.2 статьи 265 НК РФ) по истечении установленного срока исковой давности (3 года). Кое-кто старается этот срок продлевать путём бумажной переписки или возвратом части сумм до бесконечности, но сейчас законодатель ограничил общий срок исковой давности десятью годами (п. 2 ст. 196 ГК РФ). Так что через 10 лет вам всё равно придётся списывать эти средства. Ну да ничего. 10 лет – очень большой срок. Как в той сказке: что-то за это время наверняка случится. Или падишах скончается, или ходжа Насреддин помрёт, или ишак сдохнет… То есть: изменится законодательство, будет реорганизовано юридическое лицо или получатель подотчётных средств уедет за границу - сказочное количество вариантов.

Но если организация простит долг работнику и спишет его, то она будет обязана исчислить НДФЛ и страховые взносы (Минфин России в письме от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610). Если вы не желаете платить НДФЛ и страховые взносы, то этого делать не нужно, так как доход сотрудника возникает в момент списания.

Судебная практика.

В спорных случаях стороны, разумеется, могут обратиться в суд. Поэтому судебная практика нам тоже небезразлична. Так вот, наши суды считают: раз физическому лицу уже выданы деньги под отчёт, это значит, что человек уже отчитался по ранее полученным суммам. Презумпция разумности субъекта предпринимательской деятельности. То есть: не дураки же в организации сидят, чтобы давать деньги тому, кто не имеет привычки отчитываться об их расходовании. Мы согласны с нашим самым гуманным судом. Мы – не дураки. Просто рассеянные немножко… Отчётность куда-то засунули, найти не можем. А усердного бухгалтера, который отчёт потеряла, мы давно «уволили». В общем, считайте документы утерянными. Несчастный случай на производстве, можно сказать. А сотрудник наш расписку (отрезную часть авансового отчёта) тоже потерял. Ну что с него взять! Физлицо всё-таки. Главное, в суде не рассмеяться.

Таким образом, создаётся интересный правовой казус. Факт выдачи денег не отрицаем; все авансовые отчеты получены, к сотруднику нет претензий. Но придать этим фактам юридическое значение можно только через суд. Соответственно одна сторона будет настаивать на таком разбирательстве, другая не будет ничего отрицать. И если суд пройдёт по такой схеме в тёплой дружеской обстановке - о начислениях НДФЛ и страховых взносов можно забыть. А потом руководитель организации вынесет суровый приказ о наказании главбуха и восстановлении документов. В качестве наказания можно применить ссылку на семинар за границу. Такие семинары иногда проводятся на круизных морских лайнерах. Не Мальдивы, конечно, но наказание должно быть строгим.

Каких-либо других действий со стороны Налоговых служб можно не бояться, законодательством им не предоставлено право принимать решение об изменении юридической квалификации сделки. Таким правом обладает только суд. Чтобы переквалифицировать сделку, они должны обратиться в суд. Что очень долго и практически нереально.

Есть, конечно, другая проблема. Это когда подотчётная сумма достигает астрономических размеров, что не будет красить баланс предприятия и станет всё время вызывать интерес Налоговой службы, начиная с писем о вашей ликвидации в связи с нехваткой чистых активов. Но это – тема для отдельного разговора.

Подотчетные выводы.

Подводим итоги. Если вы хотите максимально долго не подвергать налогообложению суммы, выданные под отчет, то не списывайте их, просто держите как задолженность. За то, что вы будете продолжать выдавать деньги под отчёт тому же лицу и впредь наказать вас практически невозможно. Если все-таки настал момент всё списать, то пусть ваше подотчетное лицо вернёт все деньги, а вы выдайте их тому сотруднику, кто работает у вас «временно». По истечении срока исковой давности или сразу по истечении срока отчёта можете устроить с таким сотрудником дружеский судебный процесс.

Получайте удовольствие по полной программе. Закон на нашей стороне, судебная практика тоже. Нам не страшен налоговый инспектор. В этом конкретном случае, разумеется…


Все способы вывода наличных 
на авторском семинаре Евгения Сивкова.

Альтернативы «Обналу». Где брать наличные?

Существует ли легальная обналичка?

фото 1.jpg

2) Существует ли легальная обналичка?

Операции с использованием наличных средств остаются по-прежнему популярными в предпринимательской среде, поэтому легальные способы обналичивания финансовых ресурсов и сегодня востребованы. Одна из наиболее надёжных схем – с использованием такого бизнес-субъекта, как индивидуальный предприниматель. Остановимся на этой схеме подробней, оценим её достоинства и риски. Ссылки на нормативные документы и правоприменительную практику приведены в конце статьи.


Решающий выбор.

Выбирая индивидуального предпринимателя, через которого вы предполагаете организовать процедуру обналичивания, следует обратить внимание на ряд критериев, делающих такой выбор законным в глазах налогового ведомства: обналичивание должно укладываться в рамки деловой цели; вы можете доказать экономическую обоснованность расходов, требующих обналичивания средств; не допускается взаимозависимость всех участников схемы по обналичиванию; необходимо убедительно и достоверно обосновать расходы.

Центральным звеном типовой схемы обналички выступает индивидуальный предприниматель. У него имеются внешние контрагенты, в бизнес которых этот ИП-шник должен быть встроен. Чистая прибыль ИП, полученная в итоге такого встраивания переводится физическому лицу (тому же предпринимателю) и включается в состав его личных средств. Затем путем предоставления займа (его возврата) либо дарения средства передаются владельцу бизнеса, который в дальнейшем может реинвестировать их по своему усмотрению в реальный бизнес иного субъекта предпринимательской деятельности либо передарить деньги физическому лицу.

Схема достаточно простая, но следует помнить о соблюдении ряда важных условий. Это, например, реальный характер предпринимательской деятельности участников схемы, что подтверждается наличием внешних заказчиков/исполнителей, арендными отношениями либо лицензионными соглашениями, иными распространёнными в бизнес-среде способами (созданием хотя бы простого товарищества).

Кроме того, следует подобрать оптимальный режим налогообложения для индивидуального предпринимателя. Или вы предпочитаете НДС, или какой-то вариант на упрощёнке. Это уже зависит от дополнительных обстоятельств. Например, в вашем субъекте федерации льготная ставка ЕНВД. Кстати, при таком варианте вы не связаны ограничениями по сумме доходов в течение года. В любом случае, индивидуальный предприниматель платит налоги, оставляет себе чистую прибыль, которую в дальнейшем и может использовать для обналичивания средств.

Деньги из кассы.

Итак, у вас имеются деньги. Как трансформировать виртуальную сумму в пачки конкретных купюр? Можно, к примеру, не сдавать выручку из кассы в банк. Правда, Банк России при работе предпринимателя с населением ограничивает размер расчётов с использованием наличности суммой 100 тысяч руб., но все прекрасно понимают, что эту предельную сумму можно спокойно разделить на отдельные части. Кстати, штраф за нарушение требований банка не превышает 5000 руб., взыскивается он в срок до двух месяцев с момента совершения правонарушения, поэтому не всякая налоговая проверка может зацепить такое действие налогоплательщика. А ещё действующие правила кассовых операций позволяют индивидуалу не сдавать кассовую наличность в банк, так что деньги можно изымать непосредственно в день их поступления в кассу. Кроме того, кассовый лимит ИП-шники тоже могут не утверждать, им можно не вести кассовую книгу, от них не требуется оформления расходными и приходными ордерами кассовые операции.

Обналичка через чек.

Никто не запретит ИП-шнику снять деньги со своего счёта при помощи чека для покрытия расходов предпринимателя. Как правило, приходится платить банку за подобные услуги порядка 1 %. Постоянный клиент может договориться со своими банкирами, ему могут пойти навстречу, предоставить льготы. Но нужно помнить, что действующее законодательство по борьбе с терроризмом и с отмыванием «грязных» денег даёт банкам возможность контролировать такие операции и в сомнительных случаях отказывать клиентам в подобных услугах. Так что для использования такого средства обналичивания, как чеки, стоит озаботиться установлением конструктивных отношений с вашим финансовым учреждением. Использование корпоративных карт также предполагает взимание банком комиссии. Более того не нужно забывать и о решении суда, так снятие денег по чековой книге привело к возникновению НДФЛ у налогоплательшика .

Наличные и личная карта.

Индивидуальному предпринимателю, как любому физическому лицу, не возбраняется завести свою собственную личную дебетовую карту, на которую в принципе можно переводить средства с расчётного счёта ИП. Банки, разумеется, могут отследить подобные операции, и они могут прийтись им не по вкусу. Отсюда несколько рекомендаций. Желательно использовать карту иного банка, чем тот, в котором открыт расчётный счёт ИП. Но при этом обратите внимание на возможность взимания комиссионных за проведение подобных операций. Впрочем, наиболее солидные розничные банки этого предпочитают не делать, особенно те из них, которые реализуют серьёзные зарплатные проекты. Так что ИП может оставаться незамеченным в массе обычных граждан. И, конечно, можно воспользоваться услугами дружественного банка. Но в этом случае стоит помнить о том, что персональными отношениями тоже злоупотреблять не следует. Стоит ограничить себя разумными суммами обналичивания (до 1 млн. руб. в месяц и/или до 100 тыс. руб. в сутки). Кстати, не стоит использовать в целях обналички престижные карты (их внимательней «пасут» банковские секьюрити). Лучше пользоваться самыми обычными пластиковыми картами.

А еще можно работать совсем по старинке, снимать деньги через счета физлиц. Подержите деньги на таком счёте несколько дней (от недели до месяца), и можно их смело снимать. Как правило – совершенно бесплатно. И заявку на снятие лучше подать в банк за несколько дней до проведения операции по обналичиванию. Счет лучше не закрывать, поскольку в этом случае банковские правила могут предусматривать снятие определённого процента.

Пункт назначения.

Итак, операция по обналичиванию средств проведена успешно, деньги получены. Следующий этап – их передача по конечному назначению. Если предприниматель занимается реальным бизнесом – проблем нет вообще. Деньги тратятся по прямому назначению. А в том случае, когда ИП выполняет функции только по обналичиванию, следует передать полученные средства заказчику одним из двух разрешённых законом способов: дарения или пожертвования. Дарение не облагается НДФЛ, договор лучше заключать в письменной форме (простой или даже нотариально заверенной). Лучше, конечно, подстраховаться, хотя по закону договор будет действительным даже будучи заключённым в устной форме. Но для того, чтобы снять вопросы, которые могут возникнуть у представителей контрольных органов, лучше оформить передачу средств договором займа (дарение предполагает наличие фидуциарных отношений, это может вызвать ненужные вопросы). Срок возврата можно установить до момента предъявления займодавцем такого требования. Крайний срок уплаты в таком случае – 30 дней с момента его предъявления. Можно раскрутить маховик передачи денег и в обратную сторону, то есть оформить её как возврат ранее полученного долга. Желательно «сделать» такой заём беспроцентным, чтобы не возникала обязанность уплаты НДФЛ.

При этом нужно помнить о том, что правоохранительные органы прекрасно осведомлены о наличии приведённой выше схемы, поэтому на каждом этапе её работы чьи-то зоркие глаза будут следить за тем, чтобы выявить по мере возможности притворный характер той или иной сделки.

Нормативные акты, правоприменительная практика.

П. 18.1 ст. 217 НК РФ;
подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ;
указание Банка России от 20.06.07 № 1843-У;
ч. 1 ст. 15.1, ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ;
п. 1.1 Положения Банка России 12.10.11 № 373-П;
абз. 10 п. 2 указания № 3210-У;
п. 4.1, 4.6 указания № 3210-У;
п. 2, 6 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У;
Федеральный закон от 07.08.01 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
ст. 572 ГК РФ;
ст. 582 ГК РФ;
п. 18.1 ст. 217 НК РФ,
письма Минфина России от 18.12.12 № 03-04-05/4-1406, от 29.10.12 № 03-04-05/4-1225, от 05.09.12 № 03-04-05/1-1065, ФНС России от 10.07.12 № ЕД-4-3/11325@);
п. 1 ст. 574 ГК РФ;
п. 1 ст. 810 ГК РФ.

Все способы вывода наличных 
на авторском семинаре Евгения Сивкова.

Альтернативы «Обналу». Где брать наличные?

Налоговый запас РФ - "с карточки на карточку"

фото 1.jpg


3) Налоговый запас РФ - «с карточки на карточку».

Для нас всех стало совершенно обычным использовать услугу онлайн перевода денег с карты на карту. «За милую душу» мы переводим деньги на счета своих близких, друзей, нянь или, просто покупая что-нибудь на рынке, потому что наличных не оказалось в кармане.

По закону …


В соответствии с действующим законодательством полученные человеком доходы в денежной (или натуральной форме) облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (абз. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Налоговики в своих комментариях категоричны: плати НДФЛ и сдавай декларацию по форме 3-НДФЛ. Эта форма применима для граждан, которые самостоятельно должны рассчитывать и платить НДФЛ в бюджет (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

По жизни…

Случаев автоматической и системной проверки денежных переводов с карточки на карточки пока не наблюдается. Но налоговая всегда может, как говорится, пойти «до конца» и, в случае «заказа», у нее есть все основания провести проверку правильности уплаты НДФЛ физическим лицом.

Открытость информации о движении денежных средств по расчетному счету в будущем станет надежным и гарантированным способом пополнения бюджета. Не зря же всю страну сгоняют в несколько банков, а проблема с самозанятыми так и не решилась. Вопрос «Где деньги, Зин?» - все расставит на свои места. Просто пока есть другие способы пополнения бюджета.
Да и кроме команды пополнить бюджет, есть еще чисто юридические моменты:

Во-первых, сведения о движении денежных средств по счету граждан не являются безусловным доказательством получения ими дохода, хотя, эффективная команда «Налоговая служба плюс российские суды», нет сомнений, решат это «недоразумение».

Во-вторых, согласно НК РФ  налоговые службы могут запрашивать информацию от банков о счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, только с согласия руководителя вышестоящего налогового органа, руководителя ФНС или его зама и только в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих граждан. Однако, хочу отметить, что и это не является какой-либо проблемой для налоговой службы.


По суду …

Проводя анализ судебной практики, привлечения граждан за неуплату НДФЛ и не сдачу отчётности, мы увидим, что ее просто нет (именно по карточным переводам). Сейчас нет автоматического сообщения из банков в налоговую, что кем-то что-то получено, но это, опять таки, дело техники. Так, например, система АСК НДС - 3 уже делает это по юридическим лицам в автоматическом режиме.

Что делать…

Лучше всего в поле «Основание платежа» вписывать слово «Дарение», так как дарение именно денежных средств между физиками никакими налогами не облагается. А если вы платите за товар работу или услугу то пишите слово «Чаевые», так как чаевые, по мнению наших судов, никакими налогами не облагаются. Это связанно с тем, что право собственности на чаевые возникает у официанта в момент оставления денег клиентом на столе в силу правового обычая, так как ст. 5 ГК РФ указывает, что такой обычай может применяться только в области предпринимательской деятельности, т.е. в отношениях, в которых участвуют лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Суды указывают, что оставляемые посетителями чаевые не являются заработной платой работников, в следствие чего, не могут включаться в налоговую базу: решение Арбитражного суда Свердловской области от 19 мая 2008 г. по делу N А60-6881/2008-С8 (более подробно вы сможете изучить использование чаевых, воспользовавшись Интеллектуальной системой налогового консультирования ИСНК «Сивков НК» - www.esivkov.com).


Выводы…

Граждане россияне, наступило будущее, а вернее, эпоха тотального контроля! А она предъявляет к налогоплательщику новые требования. Об этом нам неустанно твердит руководитель налоговой службы. Такие понятия как: RFID–маркировка, электронные сервисы, облачная регистрация, автоматический инфообмен, СМЭВ –электронное взаимодействие между ведомостями, онлайн – ККТ, где впервые будут применятся технологии искусственного интеллекта и т.д. и т.п. прочно вошли в нашу жизнь. Все поменялось, любой электронный сервис, в том числе и онлайн переводы, рассматривается контролирующими органами, как источник информации, которым обязательно воспользуются, когда придет время (вот вам и налоговый запас). А чтобы факты стали еще наглядней смотрите сюжет: «Любой перевод на карточку считается доходом».

Все способы вывода наличных 
на авторском семинаре Евгения Сивкова.


Альтернативы «Обналу». Где брать наличные?

Обналичивание денежных средств в России.


фото 1.jpg

4) Обналичивание денежных средств в России.

Карты против налички.

В продолжение темы «обналичивания денежных средств», которую я начал в своих статьях «Существует ли легальная обналичка?!» и «Налоговый запас РФ - «с карточки на карточку», отмечу, что государство с подозрением относится к бизнесменам, которые чересчур активно используют при проведении расчетов наличные деньги. И понять контролирующие органы можно.

Наличные расчеты резко снижают прозрачность ведения предпринимательской деятельности. Отсюда повышенное внимание налоговых органов к подобным расчетам, достаточно жесткий контроль со стороны банков к тем корпоративным клиентам, которые снимают со счетов много наличных или делают это слишком часто.

В соответствии с поручением регулятора банк может затребовать от такого клиента документы, подтверждающие то, что его деятельность носит реальный, а не мнимый характер. Дополнительная возня с отчетностью занимает время. А время – это деньги. Еще один большой минус – это лимит оплаты наличными: до 100 тысяч рублей в рамках одной сделки. Таково требование Центробанка. Для коммерческих организаций лимит распространяется на все сделки без исключения, а для индивидуальных предпринимателей на коммерческие сделки (на сделки личного характера можно тратить наличности сколько душе угодно).

Как избавить себя от этих досадных неприятностей? Выход известен. Можно приобрести в вашем банке его корпоративную карту. Сразу исчезают проблемы с прозрачностью. Налоговики видят, как потрачены деньги, а потому лишних вопросов не задают. Исчезает и проблема с лимитом. Что нужно знать о возможностях корпоративных карт и правилах пользования этим финансовым инструментом?

Типы карт.

Карта выдается банком или при открытии счета, или по специальному требованию компании-клиента. Тут есть два варианта. Либо счет карты привязан к основному счету, либо создается отдельный счет специально для карты. Если имеется привязка к основному счету, то с корпоративной карты можно оплачивать сделки в пределах всей суммы основного счета. С точки зрения налоговой отчетности средства, поступающие на карту, следует включать в доход, а затем и платить соответствующий налог. Фискальное ведомство в случае необходимости может заблокировать не только основной счет налогоплательщика, но и счет карты.

Почувствуйте разницу.

Давайте рассмотрим несколько ситуаций, которые покажут нам сравнительные достоинства пользования наличными и корпоративной картой.

Наличка в больших объемах всегда создает проблемы с ее хранением и обеспечением безопасности: необходимость приобретения надежного сейфа, постоянные опасения по поводу кражи осложняют жизнь поклонника наличных расчетов. Владелец карты должен побеспокоиться только о ее своевременном блокировании в случае пропажи.

В тех случаях, когда выдаются деньги сотрудникам компании, владелец карты не беспокоится по поводу сдачи, не утруждает лишними хлопотами бухгалтера и кассира, не тратит много времени на проверку отчетности по расходованию средств (пользоваться личным кабинетом сегодня умеет любой).

Еще одно удобство при использовании корпоративной карты – платежи регулярного характера (связь, транспорт, коммуналка). Карту можно привязать к соответствующим сервисам – деньги будут списываться автоматически. Периодические проверки – и никаких хлопот.

Сбор средств с различных точек ведения бизнеса. Владелец карты избавлен от необходимости играть роль инкассатора, можно передать карту кассирам, которые сами внесут на счет наличные.

Владелец карты, индивидуальный предприниматель работающий по упрощенной схеме, получает преимущества при распределении личных и коммерческих расходов. При использовании карты такой предприниматель избавлен от необходимости платить комиссию за внутрибанковский перевод средств.

Единственный случай, когда вам не поможет корпоративная карта – это выплата заработной платы вашим работникам. Тут два варианта: наличка либо зарплатные или личные карты для членов трудового коллектива.

Правила оплаты.

В принципе корпоративная карта для субъекта предпринимательской деятельности – все равно, что обычная карта для физического лица. Но имеются отдельные нюансы в зависимости от организационно-правового статуса владельца карты, а также от избранной им формы налогообложения.

Самый простой случай – когда картой владеет индивидуальный предприниматель, работающий на упрощенном режиме 6 %. В этом случае нет никаких отличий в использовании корпоративной карты от личной.

Если ИП работает на упрощенном режиме 15 % или даже по основной системе налогообложения, нужно помнить, что при расчете налога следует учитывать расходы. Поэтому такому налогоплательщику стоит озаботиться сохранением чеков и квитанций и не позабыть внести соответствующие записи в Книгу учета доходов и расходов.

Когда владельцем карты является юридическое лицо, расплачиваться при помощи карты можно исключительно для корпоративных нужд. Если налоговое ведомство выяснит, что траты носили личный характер, были направлены на удовлетворение личных нужд владельца компании – неизбежно последует доначисление налоговых платежей и соответствующие штрафы. Вы купили средства связи, оргтехнику, оплатили полис ОСАГО. Налоговики могут потребовать предъявить доказательства того, что все это необходимо для обеспечения предпринимательской деятельности.

Карточный бухучет.

С точки зрения бухгалтерского учета разницы в двух формах расчетов практически нет. Так же следует вносить записи в Книгу учета доходов и расходов, так же необходимо сохранять соответствующие чеки и квитанции. Если речь идет о расчетах с использованием корпоративной карты – необходима электронная квитанция. Ее вам вышлет та компания, через которую проходили безналичные расчеты (к примеру, Робокасса).

Правила пополнения.

Как можно пополнить счет на карте? Очень простой вариант: перевод с основного счета компании на счет карты. Никаких вопросов со стороны налоговой инспекции в этом случае не возникает. Только вам следует обратить внимание, взымает ваш банк за такую операцию комиссионные или нет. А вот перевод с вашего счета в другом банке в любом случае потребует выплаты комиссии за межбанковский перевод. При переводе средств с чужого счета у вас возникает доход. Следовательно, потребуется выплата налога и объяснения: от кого поступили средства, за что вам заплатили деньги. И, наконец, имеется возможность пополнить счет карты при помощи банкомата. В этом случае вам следует озаботиться документальным подтверждением источника наличности. И, разумеется, возможны комиссионные платежи банку.

Раздаем карты.

Корпоративные карты – отличный инструмент для управления внутренними финансовыми потоками в организации. Вы можете раздать такие карты своим сотрудникам. Конечно, если ваш банк допускает такой способ использования своих продуктов. Но следует учитывать, что выдавать корпоративные карты можно только тем сотрудникам, с которыми вас связывают трудовые отношения. А потому при выдаче карт членам трудового коллектива стоит соблюсти некоторые формальности, которые в дальнейшем помогут вам общаться с налоговым инспектором.

Работодатель издает приказ о выдаче сотрудникам корпоративных карт, в этом локальном акте следует упомянуть, какие должности должны занимать люди, имеющие право использовать корпоративные карты и для каких расходов (хозяйственные, представительские и т.д.). Не помешает отразить в приказе и предельный лимит использования тем или иным сотрудником безналичных средств. Отчетность сотрудник, которому доверена карта, должен сдавать ежемесячно. Форма отчетности обычная, так же, как и при расходовании наличности. Кроме того, важно документально регламентировать цели, на которые тот или иной работник может тратить средства с корпоративной карты. В случае нецелевого расходования работодатель имеет полное право вычесть подобные суммы из заработной платы провинившегося работника (см. ст. 137 Трудового Кодекса РФ). С приказом следует под подпись ознакомить сотрудников, которые пользуются корпоративной картой компании.

Прекрасная форма оперативного контроля за расходованием сотрудниками средств с корпоративной карты компании – привязка карты к мобильному телефону руководителя. Тем же целям может послужить личный кабинет вашего банковского счета.

Все способы вывода наличных 
на авторском семинаре Евгения Сивкова.